Khoản thu nhập nghỉ hưu của cán bộ quản lý trong giới hạn được công nhận là thu nhập nghỉ hưu
Kiểm tra luật thuế thu nhập doanh nghiệp và luật thuế thu nhập cá nhân qua hai bước
Nếu không có quy định về tiền nghỉ hưu cho cán bộ quản lý trong điều lệ công ty
Thì chỉ được công nhận mức là 10% tổng lương cơ bản nhân với số năm công tác
Một cán bộ quản lý dự kiến nghỉ hưu vào cuối năm 2028. Ông ta đang làm việc với tư cách là Phó Tổng giám đốc của công ty và số tiền nghỉ hưu dự kiến nhận được là khá lớn, nên ông quan tâm liệu có phải nộp quá nhiều thuế hay không và tình hình đánh thuế tổng thể ra sao.
Trả lời của Luật sư thuế Koo Min-kyung từ Trung tâm Thuế NH Investment Securities:
Đối với nhân viên, toàn bộ khoản tiền nghỉ hưu sẽ được công nhận là thu nhập nghỉ hưu theo luật, nhưng đối với cán bộ quản lý thì có giới hạn về khoản thu nhập nghỉ hưu của người quản lý. Chỉ có khoản tiền nằm trong giới hạn thu nhập nghỉ hưu của cán bộ quản lý theo Luật thuế thu nhập cá nhân được công nhận là thu nhập nghỉ hưu. Khoản vượt quá giới hạn này sẽ bị đánh thuế thu nhập từ lao động. Trong khi đó, đối với nhân viên, toàn bộ khoản tiền an ủi, tiền thưởng nghỉ hưu tự nguyện, v.v. nhận được khi nghỉ hưu đều được công nhận là thu nhập nghỉ hưu.
Trong khi thuế thu nhập từ lao động có thể chịu thuế suất cao nhất lên đến 49,5%, thì thuế thu nhập nghỉ hưu lại được hưởng ưu đãi khấu trừ theo số năm công tác, dẫn đến thuế suất thấp hơn. Hơn nữa, thu nhập từ lao động bị đánh thuế tổng hợp, trong khi thu nhập nghỉ hưu bị đánh thuế riêng biệt. Tuy nhiên, đối với cán bộ quản lý, do áp dụng giới hạn thu nhập nghỉ hưu của người quản lý, nên khoản tiền được trả phải được kiểm tra qua hai bước xem có phù hợp với quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp và Luật thuế thu nhập cá nhân hay không. Khoản vượt quá giới hạn sẽ bị đánh thuế thu nhập từ lao động và được tính cùng các khoản thu nhập chịu thuế tổng hợp khác.
Do đó, khi một người quản lý nghỉ hưu, điều đầu tiên cần kiểm tra là liệu có quy định nào từ Luật thuế thu nhập doanh nghiệp hay không. Quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp ở đây là điều lệ hoặc quy định về trả tiền nghỉ hưu cho người quản lý được ủy quyền từ điều lệ. Nếu quy định này nêu rõ cách tính tiền nghỉ hưu theo hệ số cho từng cấp bậc, cách tính tiền thưởng nghỉ hưu, v.v. thì khoản tiền được trả theo quy định này sẽ không bị phủ nhận theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp. Nếu không có điều lệ hoặc quy định trả tiền nghỉ hưu cho người quản lý ủy quyền từ điều lệ thì chỉ được công nhận khoản tiền bằng 10% tổng thu nhập trong năm cuối cùng trước khi nghỉ hưu nhân với số năm công tác. Nói cách khác, nếu có điều lệ hoặc quy định trả tiền nghỉ hưu cho người quản lý ủy quyền từ điều lệ thì khoản tiền trả theo quy định đó sẽ được công nhận theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp và được coi là khoản tiền trả khi nghỉ hưu để kiểm tra giới hạn theo Luật thuế thu nhập cá nhân.
Bước thứ hai là kiểm tra giới hạn theo Luật thuế thu nhập cá nhân. Trong khi việc kiểm tra giới hạn theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp phụ thuộc vào quy định nội bộ của doanh nghiệp, thì giới hạn theo Luật thuế thu nhập cá nhân được quy định bởi công thức tính trong luật. Điều này có nghĩa rằng dù quy định trong điều lệ hoặc quy định về trả tiền nghỉ hưu cho người quản lý ủy quyền từ điều lệ cho phép trả khoản tiền nghỉ hưu cao hơn thì khoản vượt quá giới hạn vẫn có thể bị đánh thuế thu nhập từ lao động. Giới hạn thu nhập nghỉ hưu của người quản lý theo Luật thuế thu nhập cá nhân được xác định dựa trên mức lương trung bình trong 3 năm liền trước khi nghỉ hưu hoặc mức lương trung bình trong giai đoạn 3 năm từ cuối năm 2019 trở về trước đó (tổng thu nhập đã nhận trong giai đoạn 2017-2019). Điều này là do Luật thuế thu nhập cá nhân đã được sửa đổi để công nhận gấp 3 lần giới hạn thu nhập nghỉ hưu của người quản lý đối với thời gian công tác trước năm 2020 và gấp 2 lần giới hạn này đối với thời gian công tác sau năm 2020. Tuy nhiên, đối với thời gian công tác đến hết năm 2011, giới hạn thu nhập nghỉ hưu của người quản lý sẽ không được áp dụng, do đó nếu người quản lý được bổ nhiệm trước ngày 1/1/2012 thì sẽ được công nhận toàn bộ khoản tiền nhận cho thời gian công tác này là thu nhập nghỉ hưu. Nếu một người quản lý nghỉ hưu, có thể một phần khoản tiền trả sẽ không được công nhận là thu nhập nghỉ hưu, nên nếu chưa có hoặc quy định về trả tiền nghỉ hưu cho người quản lý chưa đầy đủ, cần phải sửa đổi. Quy định này là vấn đề cần được thông qua bằng nghị quyết của đại hội đồng cổ đông, và nội dung quyết nghị phải hợp lý, trở thành tiêu chuẩn chung, cụ thể, không được quy định theo cách tùy tiện khoản tiền nghỉ hưu dành cho từng người quản lý cụ thể khi ra đi. Vì quy định trả tiền sẽ được áp dụng lặp đi lặp lại cho từng người quản lý khi nghỉ hưu tùy theo nội dung của quy định, nên tốt nhất nên nhận được tư vấn từ chuyên gia thuế, pháp lý khi xây dựng quy định này.
